探索完善社?；鸬娘L險管理和財務(wù)治理方法

　　同等學(xué)力申碩考生成績合格后，就可以進入到論文創(chuàng)作階段了，中國在職研究生招生信息網(wǎng)招生老師想考生之所想，為大家整理了有關(guān)保險學(xué)在職研究生碩士畢業(yè)論文案例，以供大家參考。

　　【摘 要】我國的社會保險包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等項目。社會保險是社會保障體系中的核心部分，對于建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，著力保障和改善民生，使公民共享發(fā)展成果，促進社會主義和諧社會建設(shè)，具有十分重要的意義。本文分析了如何完善社?；鸬娘L險管理和財務(wù)治理的相關(guān)問題。

　　【關(guān)鍵詞】社會保險;風險管理;財務(wù)治理

　　1.社保機構(gòu)風險的特點

　　社保機構(gòu)面臨的風險取決于社保計劃的設(shè)計和管理模式，以及覆蓋面的寬窄。不同于銀行和其他金融機構(gòu)常聚焦于控制信用、市場、流動性和經(jīng)營四類風險，與社保機構(gòu)最相關(guān)的是經(jīng)營風險。社保機構(gòu)主要考慮的風險包括經(jīng)營風險、流動性風險、負債風險、經(jīng)濟風險、投資風險和自然災(zāi)害風險。

　　經(jīng)營風險對所有社保機構(gòu)都關(guān)鍵。它以不同形式出現(xiàn)，且難以減小。例如簿記錯誤、電腦故障、分支機構(gòu)間的費用分攤不均、罷工、欺詐交易、管理能力低下、公司總部遭遇自然災(zāi)害的侵襲、授信風險控制失敗等，不一而足。面對此類風險，社保機構(gòu)都有各自的弱項，其管理難點在于風險通常不會重復(fù)出現(xiàn)。當經(jīng)歷了一次風險事故后，管理層已建立相應(yīng)的保護措施，可是再出現(xiàn)的卻是完全不同的風險。

　　流動性風險是基于現(xiàn)收現(xiàn)付制經(jīng)營的社保機構(gòu)需要特別重視的。因為沒有累積資產(chǎn)做儲備，又必須保持充足的營運資本。繳費收入和養(yǎng)老金領(lǐng)取會因暫時性因素、經(jīng)濟周期等原因發(fā)生波動，而對繳款和領(lǐng)取額相應(yīng)調(diào)整又需要時間，因此必須保留一小部分風險準備金來對沖短期變動的影響。準備金最好投資于存款或短期金融工具，便于及時變現(xiàn)。

　　負債風險包括與社保計劃負債相關(guān)的所有風險。對承諾養(yǎng)老金領(lǐng)取的社保計劃來說，這一風險可能包括長壽風險、通脹風險、喪失勞動能力或病退的風險、年金風險(從保險公司購買年金產(chǎn)品的費用過高)、管理費用風險、監(jiān)管風險等。對醫(yī)保計劃而言，這一風險還包括人口老齡風險、醫(yī)療支出風險、傳染病風險、道德風險等。

　　經(jīng)濟風險主要指賬戶收入方的風險，例如經(jīng)濟周期對收入、用工以及通脹的影響。經(jīng)濟狀況也會對負債方產(chǎn)生顯著影響，經(jīng)濟下行時，工傷、醫(yī)保申請會有明顯增長趨勢。

　　投資風險包括信用風險，例如對手方交易失敗或債券發(fā)行人違約，也包括集中投資的風險，指地理區(qū)域、行業(yè)、投融資工具等的集中，即沒有做到充分多樣化投資，還會因資產(chǎn)和負債的錯配引起。更深入的投資風險來自政治干預(yù)，導(dǎo)致被投資資產(chǎn)沒有經(jīng)濟回報或承擔過度的風險。

　　2.社保機構(gòu)風險管理的流程

　　社?；鸬娘L險管理是指在相關(guān)系統(tǒng)中達成風險識別、風險度量、風險控制和最小化的一系列程序，直至達到與組織的“風險偏好”或管理風險能力相稱的風險水平。

　　風險管理首先從識別風險領(lǐng)域和個別風險起步，每個特定項目都要啟動這一流程。一旦廣義風險被識別后，更細化的工作是度量風險。一個完善的度量程序是通過建立風險矩陣，把不同的風險歸入一系列的關(guān)鍵領(lǐng)域(通常這些領(lǐng)域與組織的功能相對應(yīng)，或與管理層高管的職責相對應(yīng))，并測度其可能性(發(fā)生概率)、強度和嚴重程度(即假設(shè)風險事件發(fā)生，對財務(wù)和營運的影響度)。然后用簡單分析來區(qū)分風險的可能性和嚴重性，再進一步用一套權(quán)重體系將不同風險因素結(jié)合起來考慮，更精準地度量特定風險發(fā)生的概率及對財務(wù)狀況的影響。其次是制定風險管理計劃，針對不同的風險領(lǐng)域制定管理策略。

　　社保機構(gòu)管理層應(yīng)定期監(jiān)控風險管理的效果，具體工作可交由審計委員會或另一特別承擔風險管理職能的機構(gòu)去做。社保機構(gòu)內(nèi)應(yīng)任命一位高管專門負責風險管理(由首席執(zhí)行官直接分管或任命一位首席風險官，這一做法在金融服務(wù)業(yè)已越來越普遍)。由首席風險官對管理層直接負責，確保管理層對機構(gòu)的風險管理事務(wù)了如指掌。不同種類的風險應(yīng)由專門的官員進行管理，他與首席風險官之間應(yīng)建立明確的問責制。社保機構(gòu)還可以不定期地聘請外部獨立專家來評估機構(gòu)風險及內(nèi)部風險控制流程的有效性。

　　3.社保機構(gòu)財務(wù)治理的結(jié)構(gòu)

　　健全的治理結(jié)構(gòu)是社保基金高效投資的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)應(yīng)能保證運營職責和監(jiān)管職責的適度分開，從而各司其職，有利于問責。社?；鸸芾韺拥穆氊煈?yīng)與社保計劃的目標一致，即承擔支付養(yǎng)老金并提供承諾的服務(wù)。管理層應(yīng)通過管控與計劃相關(guān)的所有風險來維持社保計劃的財務(wù)可持續(xù)性，重視監(jiān)管人口、財務(wù)和更寬泛的經(jīng)濟風險。在既有財務(wù)體系下，管理層應(yīng)確保繳款水平和投資收益能充分抵消養(yǎng)老金和相關(guān)服務(wù)的支出，并把對計劃長期可持續(xù)性的評估納入風險管理的范疇。

　　社保機構(gòu)財務(wù)管理的其他關(guān)鍵要素還包括發(fā)放養(yǎng)老金和提供服務(wù)的責任與問責。這就需要社保機構(gòu)保證計劃的長期財務(wù)可行性和短期資金流動性，使收集繳款與給付養(yǎng)老金的工作順暢進行。在應(yīng)對各種利益相關(guān)方的問責時，其治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保運營機制和問責機制均充分透明。問責機制的內(nèi)容主要包括對投融資交易和投資過程的獨立審計和對社保計劃財務(wù)可行性的精算評估。審計報告和精算報告都應(yīng)公之于眾，既增強利益相關(guān)方對計劃管理有效性的信心，又能很好踐行計劃運作公開透明的承諾。管理層需要建立一個有效的審計委員會來監(jiān)督投融資管理程序是否完善。審計委員會的首要任務(wù)是代表管理層評估內(nèi)部審計程序的有效性。確保有效的內(nèi)審程序是為了保障內(nèi)控系統(tǒng)的足夠強大。審計委員會中的絕大多數(shù)成員不應(yīng)由社保機構(gòu)的管理人員兼任，他們需要具備極強的投融資管理和風險管理經(jīng)驗。

　　設(shè)立審計委員會是為了有效提升內(nèi)審質(zhì)量，通過審閱內(nèi)部稽核報告以確保內(nèi)部審計活動中的經(jīng)驗教訓(xùn)已被有效吸取，并已采取了恰當措施規(guī)避風險。審計委員會還審閱來自外部的稽核報告意見，并針對外部稽核員的任何特殊評價作出充分響應(yīng)，改進社保機構(gòu)的內(nèi)部管理。社保機構(gòu)的精算師的職責是對社保計劃每一階段的執(zhí)行效果發(fā)表精算報告，且報告應(yīng)公之于眾。為了確保精算的獨立性和透明性，通常精算師來自社保機構(gòu)外部。一旦精算師受雇于社保管理機構(gòu)，或政府社保監(jiān)管部門后，其工作還應(yīng)得到外部獨立同行的認可或精算審計。

　　治理問題已越來越成為許多機構(gòu)、特別是公共機構(gòu)關(guān)注的焦點。許多國家通過立法強化治理結(jié)構(gòu)。社保機構(gòu)雖通常不屬于這一立法覆蓋的范圍，但其財務(wù)影響力不論用現(xiàn)金流來衡量，還是用投資組合的規(guī)模來衡量都是巨大的。一些國家的社會保障事務(wù)由政府部門管理，受國家審計署監(jiān)督，并由議會控制。另一些國家的社保機構(gòu)設(shè)立了州長委員會，還有一些則擁有獨立的治理結(jié)構(gòu)。無論社保機構(gòu)采用怎樣的治理結(jié)構(gòu)，它的各項職能在運作中都應(yīng)適當分工，以確保充分的問責制和運作透明度。社保計劃的財務(wù)應(yīng)始終置于有效的審計程序監(jiān)督下，起碼應(yīng)進行年審，每隔兩三年還應(yīng)做一次精算評估，根據(jù)計劃資產(chǎn)的運營情況來估算并分析將來預(yù)期收入的充足性。

　　4.結(jié)論

　　社會保險是國家通過立法，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質(zhì)幫助，保障其基本生活需求的一項社會保障制度。社保機構(gòu)治理的關(guān)鍵組成部分是風險管理程序，需要建立相應(yīng)機制并恰如其分地嵌入管理層的日常工作。社保機構(gòu)應(yīng)定期公告風險評估小結(jié)和相應(yīng)采取的風險控制措施，便于各利益相關(guān)方及時了解機構(gòu)的風險暴露狀況，借助外部問責的手段保障社保機構(gòu)的長期穩(wěn)健運行。

　　【參考文獻】

　　[1]鄧大松.社會保險[M].北京：中國勞動社會保障出版社.

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